Составление корректировочного счета-фактуры
Цена или количество товара, измененного в первом корректировочном счете-фактуре не изменяется. Как в этом случае заполнять строку 1б корректировочного счета-фактуры?
В постановлении №1137 сказано, что «в строке 1б указывается номер и дата счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, номер и дата исправления счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура».
Т.е., если во втором корректировочном счете-фактуре не изменяется цена или количество товара, измененного в первом корректировочном счете-фактуре (т.е. он составляется не к корректировочному счету-фактуре), то в строке 1б указывается номер и дата основного счета-фактуры. Иначе – корректировочного. (Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-09/30177)
Можно ли выставить корректировочный счет-фактуру при обнаружении пересортицы товаров?
В случае выявления пересортицы, в результате которой обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров, вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 указанных Правил. (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13813
Можно ли после УПД выставить корректировочный счет-фактуру?
Да, можно. НК РФ не содержит запрета на применение корректировочных счетов-фактур после выставления универсального передаточного документа (УПД).
Счет-фактуру, в который внесены исправления, будет называть «исправленным» счетом-фактурой. Соответственно, корректировочный счет-фактуру с исправлениями назовем «исправленным» корректировочным счетом-фактурой.