Срок возмещения НДС из бюджета

Порядок возмещения НДС описан в статье 176 НК.

На камеральную проверку отводится 3 месяца со дня представления декларации по НДС.

Если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения, то в течение семи рабочих дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении налога (п.2 ст.176 НК).

Если нарушения были выявлены, то происходит стандартная процедура оформления результатов камеральной налоговой проверки с вынесением решения (ст.100, 101 НК).

В п.1 ст.100 НК сказано, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Одновременно с этим решением принимается решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению или решение об отказе  в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению (п.3 ст.176 НК).

В случае наличия недоимки, задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам, подлежащая возмещению из бюджета сумма засчитывается в их счет. Такой зачет инспекция производит самостоятельно (п. 4 ст. 176 НК РФ).

В ином случае по заявлению эта сумма может быть (п. 6 ст. 176 НК РФ):

— зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам

— возвращена на расчетный счет налогоплательщика.

При наличии заявления, поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в Федеральное казначейство на следующий день после дня принятия налоговым органом решения о возмещении (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Федеральное казначейство в течение пяти рабочих дней со дня получения поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения

Срок рассмотрения материалов налоговой проверки составляет 10 рабочих дней со дня окончания срока на подачу возражений по акту проверки. В эти же сроки должно быть вынесено решение (п.1 ст.101 НК РФ).

Решением руководителя налогового органа этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Также руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, не превышающий один месяц (п. 6 ст. 101 НК РФ).

В этом случае материалы налоговой проверки должны быть рассмотрены в срок — два месяца плюс 10 дней (продление + ДМНК).