Кто обязан сдавать (представлять) налоговую декларацию 3-НДФЛ?
Категории налогоплательщиков – российских граждан, обязанных самостоятельно представлять декларацию 3-НДФЛ, перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ. Об этом сказано в п.1 ст.229 НК РФ. Статья 227.1 посвящена иностранным гражданам.
В статье 227 НК РФ идет речь о ИП, нотариусах и адвокатах.
Российские граждане, которые не занимаются индивидуальным предпринимательством, обязаны сдавать декларацию в случае наличия доходов от (п. 1 ст. 228 НК РФ):
- трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера с физическими лицами и организациями, не являющихся налоговыми агентами (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества). Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, и иностранные организации, которые не имеют подразделений в РФ.
- продажи собственного имущества и имущественных прав (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению)
- источников, находящихся за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ, за исключением российских военнослужащих)
- доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в ИФНС)
- выигрышей (лотереи, азартные игры)
- вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
- дарения в денежной и натуральной формах от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению)
- денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций
В 2017-2019 годах предусмотрено освобождение доходов так называемых самозанятых граждан, оказывающих некоторые услуги от обложения НДФЛ и страховыми взносами (п. 70 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). При выполнении нижеперечисленных условий, самозанятые граждане вправе не представлять декларацию 3-ндфл в отношении указанных доходов.
Условия освобождения:
- Допустимые услуги:
- присмотр и уход за детьми, больными, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- репетиторство;
- уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
- другие виды услуг, которые установлены законом субъекта РФ
- Самозанятый гражданин представил в налоговый орган уведомление
- Услуги оказываются физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд
- Услуги оказываются лично, без привлечения наемных работников.