Категории налогоплательщиков – российских граждан, обязанных самостоятельно представлять декларацию 3-НДФЛ, перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ. Об этом сказано в п.1 ст.229 НК РФ. Статья 227.1 посвящена иностранным гражданам.

В статье 227 НК РФ идет речь о ИП, нотариусах и адвокатах.

Российские граждане, которые не занимаются индивидуальным предпринимательством, обязаны сдавать декларацию в случае наличия доходов от (п. 1 ст. 228 НК РФ):

1. трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера с физическими лицами и организациями, не являющихся налоговыми агентами (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества). Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, и иностранные организации, которые не имеют подразделений в РФ.
2. продажи собственного имущества и имущественных прав (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению)
3. источников, находящихся за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ, за исключением российских военнослужащих)
4. доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в ИФНС)
5. выигрышей (лотереи, азартные игры)
6. вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
7. дарения в денежной и натуральной формах от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению)
8. денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций

В 2017-2019 годах предусмотрено освобождение доходов так называемых самозанятых граждан, оказывающих некоторые услуги от обложения НДФЛ и страховыми взносами (п. 70 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). При выполнении нижеперечисленных условий, самозанятые граждане вправе не представлять декларацию 3-ндфл в отношении указанных доходов.

Условия освобождения:

1. Допустимые услуги:

• присмотр и уход за детьми, больными, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• репетиторство;
• уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
• другие виды услуг, которые установлены законом субъекта РФ

2. Самозанятый гражданин представил в налоговый орган уведомление
3. Услуги оказываются физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд
4. Услуги оказываются лично, без привлечения наемных работников.