Срок заявления вычета НДС

Возмещение по НДС можно заявить в пределах трех лет после возникновения на него права (п.2 ст.173 НК).

Принять НДС к вычету (без возмещения) можно в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Т.е., по нашему мнению, срок принятия НДС к вычету можно отодвинуть, своевременно не принимая товары (работы, услуги) к бухгалтерскому учету.

Поэтому, если товар был принят на учет, к примеру 15 мая 2012 г., то срок на подачу декларации, в которой может быть заявлен вычет по НДС, начинает течь со следующего дня после окончания II квартала 2012 г., то есть с 1 июля 2012 г. и истекает 30 июня 2015 г. Т.е. налоговая декларация должна быть подана до 1 июля 2015 г. Т.е. за 1 квартал 2015 г. или уточненка за любой квартал из прошедших 3 лет.

Вычет «авансового» НДС

Покупатель может заявить вычет НДС с уплаченного аванса только в том налоговом периоде, в котором выполнены условия для вычета. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (Письма Минфина от 21.07.2015 N 03-07-11/41908, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

НДС с уплаченного аванса, принятого к вычету, подлежит восстановлению только при условии принятия к вычету НДС по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам). До этого периода, НДС по уплаченному авансу налогоплательщик вправе не восстанавливать.

«Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий)» — пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Вычет НДС по возвращенному авансу

Продавец вправе принять НДС к вычету по возвращенному авансу (предоплате) только в периоде его возврата (Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-07-11/41908).

Код вида операции у комитента (принципала) при приобретении через посредника?

В этой ситуации комитенту (принципалу) следует указать код – 04 «Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06»

Потому что в примечаниях к Приказу ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ сказано: «Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени».

Код вида операции при возврате товара от неплательщика НДС?

При частичном возврате составляется корректировочный счет-фактура. В книге покупок надо указать код вида операции — 18.