НДФЛ при цессии страхового возмещения по договору ОСАГО.

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам ОСАГО (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ).

По мнению Минфина, «Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством).

Учет каких-либо расходов при совершении сделки уступки права требования по договору займа в целях определения налоговой базы физическим лицом — кредитором при получении им доходов в виде денежных средств, поступивших от нового кредитора, статьями 218 — 221 Кодекса не предусмотрен.

Сумма полученных налогоплательщиком-кредитором денежных средств по сделке уступки требования от нового кредитора подлежит налогообложению в установленном порядке в полном объеме». (Письмо Минфина России от 10.06.2014 N 03-04-05/27970)

Т.е. доходы от уступки права требования страхового возмещения по договору ОСАГО также следует включать в налоговую базу по НДС в полной сумме, поскольку НК РФ не  предусмотрены налоговые вычеты для такой ситуации. И у налогоплательщика отсутствуют расходы на приобретение реализованного имущественного права.

Аналогичное мнение высказано в других письмах:

•  «Поскольку при заключении договора уступки требования право требования к должнику выплаты основного долга и процентов по договору займа переходит к новому кредитору, отношения по договору займа между физическим лицом и организацией-должником прекращаются и, соответственно, полученная физическим лицом — цедентом по договору уступки прав требования от цессионария сумма не является выплатой ему основного долга и процентов по договору займа, которые подлежат уплате должником новому кредитору». (Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-04-05/23160)
• «В случае уступки кредитором по долговому обязательству права требования к должнику в пользу третьего лица дата получения кредитором дохода определяется днем получения денежных средств от третьего лица, а величина дохода — суммой фактически полученных денежных средств по договору цессии. Никаких льгот по уплате налога на доходы физических лиц в рассматриваемой ситуации Кодекс не предусматривает». (Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-04-05/21991)